Деловые акции (Уведомление об НДС 700/7)

Узнайте, как учитывать НДС в отношении деловых подарков, образцов и рекламных схем.

Настоящее уведомление отменяет и заменяет Уведомление 700/7 (28 мая 2012 г.).

В этом уведомлении разъясняется порядок учета НДС:

Он призван помочь вам убедиться в том, что правильная сумма НДС учтена и уплачена.

Оно не распространяется на:

Техническое содержание раздела 8 было обновлено с учетом изменений в законодательстве и политике в отношении ваучеров.

Добавлен раздел 9 о порядке ваучеров, выданных после 1 января 2019 года.

В пункт 2.2 внесены изменения, уточняющие смысл подарка.

Пункт 2.14 был добавлен для пояснения порядка выбытия устаревших запасов.

Остальной текст был изменен для улучшения читабельности.

Настоящее уведомление предназначено для предприятий, которые:

Рекомендации, содержащиеся в настоящем уведомлении, не являются частью закона и не отменяют его. Оно отражает нашу интерпретацию закона и текущую практику. Если приводится ряд примеров, они не обязательно являются исчерпывающими. Если у вас есть какие-либо сомнения относительно ответственности по НДС за ваши собственные поставки, вам следует обратиться в нашу консультационную службу.

Бесплатный подарок означает, что вы не получаете вознаграждения в форме денег (денежного вознаграждения) или неденежного вознаграждения. Подробнее об этом смотрите в разделе 5.

Если вы отдаете товары и имеете право на возмещение НДС по ним в качестве входного налога и не получаете за них никакой оплаты или иного вознаграждения, вы должны учитывать НДС по их себестоимости. Иными словами, если они не могут рассматриваться как деловые подарки в соответствии с пунктом 2.3.

Бизнес-подарок — это подарок в виде товара, изготовленного в ходе продвижения вашего бизнеса и за который вы имели право на возмещение НДС, удержанного с вас при его покупке, в качестве входного налога. Под «дарением» мы подразумеваем определенную, добровольную и безоговорочную передачу товара безвозмездно.

Деловые подарки охватывают широкий спектр предметов: от брошюр, плакатов и рекламных материалов до дорогих товаров, преподносимых в качестве «презентов для руководителей».

Они также включают в себя:

Вам не нужно учитывать НДС на деловые подарки, сделанные одному и тому же лицу, при условии, что общая стоимость всех подарков, которые вы делаете этому лицу, не превышает 50 фунтов стерлингов, без учета НДС, в течение любого 12-месячного периода. Чтобы проверить это, вы можете принять любой 12-месячный период, включая день, в который сделан подарок.

Обычно вы должны учитывать исходящий налог от общей себестоимости всех подарков, если применяются следующие условия:

Как рассчитать стоимость, объясняется в Уведомлении 700.

Если вы дарите товары, облагаемые НДС, кому-то, кто использует товары в коммерческих целях, это лицо может, если оно зарегистрировано как плательщик НДС, вернуть НДС в качестве входящего налога в соответствии с обычными правилами. Вы не можете выставить счет-фактуру с НДС. Чтобы предоставить получателю приемлемые доказательства в поддержку требования о возмещении входящего налога, вы можете использовать обычную документацию по выставлению счета и включить следующее заявление:

«Налоговый сертификат. Для этих товаров оплата не требуется. Выходной налог в размере XX,XX фунтов стерлингов (вставьте сумму) был учтен в поставках».

К подаркам товаров, сделанных для некоммерческих целей, относятся товары, предназначенные для личного использования, например подарок родственнику или другу. Если товары были приобретены не для использования в коммерческих целях, они не являются бизнес-активами, и любой НДС, уплаченный при их покупке, не подлежит возмещению в качестве входящего налога.

Если входящий налог был заявлен на товары, которые были перенаправлены для частного использования и отданы, выходной налог должен учитываться в той же сумме и тем же предприятием, которое потребовало входящего налога.

Если предприятие организует церемонию награждения, на которой вручаются призы или кубки, а участники платят вступительный взнос, то вручение приза или кубка не считается поставкой.

Это связано с тем, что часть вступительного взноса считается оплатой за трофеи, и НДС будет учтен на эту поставку, если применимо все следующее: